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中國現行促進高新技術產業發展的稅收優惠政策
發布時間:2011-8-24 10:57:08  點擊:1487次

    我國現行科技稅收優惠政策共有9類37項,涉及高技術產業的各個方面,主要包括:支持高新技術企業的稅收政策、鼓勵研究開發投入的政策、鼓勵投資的稅收政策、鼓勵技術設備更新改造及技術引進的稅收政策、鼓勵發展科技服務的稅收政策、鼓勵科研人員從事技術創新科技產業化的稅收政策和支持科技體制改革的稅收政策等。

    一、高新技術企業的稅收政策

    1、國務院批準的高新技術產業開發區內的高新技術企業,減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術企業自投產年度起免征2年企業所得稅(94年財稅字第001號)。開發區內的高新技術企業出口產品的產值達到當年總值70%以上的,經稅務機關核定,減按10%的稅率征收企業所得稅。(國發[1991]12號)

    2、軟件開發企業實際發放的工資總額和培訓費用,在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除。(財稅字[1999]273號)(財稅[2000]25號)

    3、在國務院確定的國家高新技術產業開發區設立的被認定為高新技術企業以及在北京市新技術產業開發實驗區設立的被認定為高新技術外商投企業,自其被認定為高新技術企業或技術企業之日所屬的納稅年度起,減按15%的稅率征收企業所得稅。(《外商投企業或外國企業所得稅法實施細則》第73條第5款)

    4、在國務院確定的國家高新技術產業開發區設立的被認定為高新技術企業的中外合資經營企業,經營期在十年以上的,經企業申請,當地稅務機關批準,從開始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業所得稅。設在經濟特區和經濟技術開發區的外商投資企業,依照經濟特區和經濟技術開發區的稅收優惠規定執行。(《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第75條第6款)

    5、外商投資舉辦的先進技術企業,依照稅法規定免征、減征企業所得稅期滿后仍為先進技術企業的,可以按照稅法規定的稅率延長3年減半征收企業所得稅。(《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第75條第8款)

    6、對我國境內新辦軟件生產企業和集成電路企業經認定后,自開始獲利年度起,第一年和第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅。(財稅[2000]25號)

    7、對國家規劃布局內的重點軟件生產企業,如當年未享受免稅優惠的,按減10%的稅率征收企業所得稅。(財稅[2000]25號)

    8、集成電路生產企業的生產性設備,經稅務機關核準后,其折舊年限可以適當縮短,最短可為3年。(財稅[2000]25號)

    二、研究開發投入的政策

    1、對直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設備免征進口環節的增值稅。(《增值稅暫行條例》第16條第4款)

   2、企業為開發新產品、新技術、新工藝所發生的各項費用,不受比例限制,計入管理費用,稅前扣除, 其中達到固定資產標準的應單獨管理,不再提取折舊。(財工字[1996]041號)

   3、對企業為開發新技術、研制新產品所購置的試制用關鍵設備、測試儀器,單臺價值在10萬元以下的,可一次或分次攤入管理費用,稅前扣除。(財工字[1996]041號)

    4、對贏利企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的各項費用,比上年實際發生額增長達到10%以上(含10%)的,其當年實際發生的費用除按規定實扣除外,年終經稅務機關批準,再按其實際發生額的50%,直接抵扣當年的應納稅所得額。(財工字[1996]041號,國稅發[1996]152號)(適用外商投資企業和外國企業,國稅發[1999]173號)

    5、對社會力量,包括企業單位(不含外商投資企業和外國企業)、事業單位、社會團體、個人和個體工商戶,資助非關聯的科研機構和高等學校研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發經費,經主管稅務機關審核確定,其資助支出可以全額在當年度應納稅所得額中扣除。(財稅字[1999]273號)

    6、外商投資企業和外國企業資助非關聯科研機構和高等學校研究開發經費,參照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》中有關捐贈的稅務處理辦法,允許提供資助的企業在計算企業應納稅所得額時全額扣除。(財稅字[1999]273號)

    三、鼓勵投資的稅收政策

    1、對符合《外商投資產業指導目錄》鼓勵類和限制乙類,并轉讓技術的外商投資項目,在投資總額內進口的自用設備,除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外,免征關稅和進口環節增值稅。(國發[1997]37號)

    2、對符合《當前國家重點鼓勵發展的產業、產品和技術目錄》的國內投資項目,在投資總額內進口的自用設備,除《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外,免征關稅和進口環節增值稅。(國發[1997]37號)

    3、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25μm的集成電路生產企業,按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優惠政策執行。另外,其進口自用生產性原材料、消耗品,免征關稅和進口環節增值稅。(財稅[2000]25號)

    四、鼓勵技術設備更新改造及技術引進的稅收政策

   1、對經認定的軟件生產企業進口所需的自用設備,以及按照合同隨設備進口的技術(含軟件)及配套件、備件,不需要出具確認書、不占用投資總額,除國務院國發[1997]37號文件規定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外,免征關稅和進口環節增值稅。(財稅[2000]25號)

    2、對經認定的集成電路生產企業引進集成電路技術和成套生產設備,單項進口的集成電路專用設備與儀器,除國務院國發[1997]37號文件規定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外,免征關稅和進口環節增值稅。(財稅[2000]25號)

   3、凡在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業,其項目所需國產設備投資的40%可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。本辦法不適用于外商投資企業和外國企業。(財稅字[1999]290號)

    4、企事業單位購進軟件,凡購置成本達到固定資產標準或構成無形資產,可以按照固定資產或無形資產進行核算。由稅務機關核準后,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,最短可為2年。(財稅[2000]25號)

    五、鼓勵技術轉化的稅收政策

    1、對單位和個人(包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人)從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入,免征營業稅。(財稅字[1999]273號)

    2、企業、事業單位進行技術轉讓,以及在技術轉讓過程中發生的技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得、年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅;超過30萬元的部分依法征收所得稅。(94財稅字第001號)

    3、對科研單位和大專院校服務于各業的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。(94財稅字第001號)

    4、外商投資企業和外國企業為科學研究、開發能源、發展交通事業、農林牧業生產以及開發重要技術提供專有技術所取得的特許權使用費,經國務院稅務主管部門批準,可以減按10%的稅率征收企業所得稅,其中技術先進或者條件優惠的,可以免征企業所得稅。(《外商投資企業和外國企業所得稅法》第19條第3款第4項)

    六、支持高新技術產品的稅收政策

    1、對企業(包括外商投資企業、外國企業)為生產《國家高新技術產品目錄》的產品而進口所需的自用設備及按照合同隨設備進口的技術及配套件、備件,除按照國發[1997]37號文件規定《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外,免征關稅和進口環節增值稅。(財稅字[1999]273號)

    2、為了鼓勵高新技術產品出口,增強高新技術產品國際競爭實力,我國對高新技術產品實行增值稅零稅率的政策,具體規定為:“對列入科技部、外經貿部《中國高新技術商品出口目錄》的產品,凡出口退稅率未達到征稅率的,經國家稅務總局核準,產品出口后,可按征稅率的現行出口管理規定辦理退稅”。(財稅字[1999]273號)

    3、一般納稅人銷售其自行開發生產的計算機軟件產品,可按法定17%的稅率征收后,對實際稅負超過6%的部分實行即征即退。另外,屬生產企業的小規模納稅人,生產銷售計算機軟件按6%的征收率計算繳納增值稅;屬商業企業的小規模納稅人,銷售計算機軟件按4%的征稅率計算繳納增值稅,并可由稅務機關分別按不同的征收率代開增值稅發票。(財稅字[1999]273號)

    4、自2000年6月24日—2010年底前,對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品,按17%的法定稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產,不作為企業所得稅應稅收入,不予征收企業所得稅。

    企業自營出口或委托、銷售給出口企業的軟件產品,不適用增值稅即征即退辦法。(財稅[2000]25號)

    5、對增值稅一般納稅人銷售其自行生產的集成電路產品(含單晶硅片),按17%的法定稅率征收后,對其增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征退政策。所退稅款由企業用于研究開發集成電路產品和擴大再生產,不作為企業所得稅應稅收入,不予征收企業所得稅。

    企業自營出口或委托、銷售給出口企業出口的集成電路產品,不適用增值稅即征即退辦法。(財稅[2000]25號)。

    七、鼓勵發展科技服務的稅收政策

   1、對新辦的獨立核算的從事咨詢業(包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業)、信息業、技術服務業的企業或經營單位,自開業之日之起,第一年至條二年免征所得稅。(94財稅字第001)

    2、對農村的為農業生產的產前、產中、產后服務的行業,其提供的技術服務或勞務所得的收入,以及城鎮其他各類事業單位開展技術服務或勞務所取得的收入暫免征收所得稅。(94財稅字第001號)

    八、鼓勵科研人員從事技術創新科技產業化的稅收政策

    1、對中國科學院院士的院士津貼;對中國科學院、中國工程院資深院士津貼;對特聘教授獎金;對省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發給科技人員的科學、技術成果獎金,免征個人所得稅。(國稅發[1994]118號),財稅字[1988]118號,國稅函[1999]525號,《個人所得稅法》第4條第1款)

    2、以股份或出資比例等股權形式給予個人獎勵的(此時免征個人所得稅),獲獎人按股份、出資比例分紅,或轉讓股權出資比例所得時,依法繳納個人所得稅。(財稅字[1999]45號)

   九、支持科技體制改革的稅收政策

    1、由國家財政部門撥付事業經費的國家科研單位,實行經費自收自支的年度起,免征房產稅三年。(86財稅地字第008號)

    2、對國家經貿委管理的10個國家局所屬科研機構改制的,從1999年起至2003年底止,免征技術轉讓收入的營業稅;免征科研開發自用土地的城鎮土地使用稅;凡符合企業所得稅納稅人條件的,從1999年起至2003年底止,5年內免征企業所得稅。(國辦發[1999]18號,國辦函[1999]38號,國稅發[1999]135號)

    3、中央直屬科研機構以及省、地(市)所屬的科研機構轉制后,自1999年到2003年5年內,免征企業所得稅和科研開發自用土地的城鎮土地使用稅。(財稅字[1999]273號)

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